GFC 094: Regole di valutazione non realizzate nette 💲💲💲

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Non dimenticherò mai la teleconferenza che ho avuto con un cliente che si stava preparando a ritirarsi dall'azienda che aveva lavorato per oltre 20 anni. Aveva risparmiato tutto ciò che la vita le aveva permesso e la maggior parte era investita nello stock della compagnia che l'aveva impiegata per tutto quel tempo.

Quasi tirato il grilletto .... Eravamo pronti a dare le istruzioni per fare un Rollover 401k appena prima che venissimo a sapere che la sua base di costo nello stock era molto bassa e lei aveva un NUA (apprezzamento netto non realizzato) opportunità da considerare. Dopo averlo appreso, lo abbiamo messo in attesa e ho avuto il lusso di provare a spiegare quali regole di Net Realty Apprezzato erano al telefono. Se non lo sai, spiegare le regole NUA al telefono non è la decisione più saggia. Non avere il vantaggio visivo di diagrammi di flusso davvero snellenti lo rende molto difficile. In un modo reale, l'apprezzamento netto non realizzato deve essere visto per essere pienamente apprezzato.

Qual è l'apprezzamento non realizzato netto comunque?

Che cos'è questo NUA già chiedi? NUA è un trattamento fiscale favorevole sui titoli del datore di lavoro (di solito azioni) per le distribuzioni in capitale di un piano pensionistico qualificato. Sempre più aziende offrono ai datori di lavoro titoli azionari come opzione di investimento all'interno dei loro piani qualificati, consentendo a NUA di fornire una bolletta fiscale potenzialmente inferiore. L'apprezzamento netto non realizzato è la differenza tra la base del costo medio delle azioni di società del datore di lavoro che è stata acquistata negli anni in cui è stata accumulata e il valore corrente di mercato di tali azioni.

Il NUA è importante se distribuisci azioni societarie molto apprezzate dal tuo piano pensionistico sponsorizzato da datore di lavoro, come ad esempio un 401 (k).

L'IRC 402 consente ai dipendenti di effettuare una distribuzione forfettaria del loro piano qualificato, pagare l'imposta sul reddito ordinario sulla base del costo e quindi pagare guadagni in conto capitale a lungo termine sulla crescita, anche se lo vendono lo stesso giorno. Sembra troppo bello per essere vero? In realtà è un ottimo modo per prendere le distribuzioni molto apprezzata azioni della società. Potrebbe anche essere un modo più vantaggioso di prendere una distribuzione sul titolo piuttosto che trasferirla in un altro piano pensionistico, come un IRA - almeno in alcuni casi.

Qualifiche per NUA al lavoro:

Per creare un NUA, c'è una lunga lista di requisiti che devono essere soddisfatti:

Il dipendente deve prelevare una somma forfettaria dal piano di pensionamento.
Nessuna distribuzione parziale è consentita - la distribuzione forfettaria deve avvenire entro un anno dalla a) separazione dal datore di lavoro, b) raggiungimento dell'età minima per la distribuzione, c) disabilità o d) decesso.
La distribuzione deve includere tutte le attività a partire dal tutti i conti sponsorizzato da e tenuto attraverso lo stesso datore di lavoro
Tutte le distribuzioni di azioni devono essere prese come azioni - non possono essere state convertite in denaro prima della distribuzione.
L'intero interesse acquisito nel piano pensionistico deve essere distribuito.
Il dipendente può essere soggetto a una penalità del 10% per la distribuzione prematura se lui o lei ha meno di 59 anni, a meno che il dipendente non soddisfi un'eccezione alla pena di distribuzione prematura ai sensi della sezione 72 (t).
La base di costo è il Fair Market Value (FMV) dello stock al momento dell'acquisto, indipendentemente dal fatto che il datore di lavoro o il dipendente abbia contribuito al denaro.
Il NUA non riceve un aumento in base alla morte, ma viene trattato come reddito per un defunto.
Se vi sono ulteriori guadagni oltre il NUA, i guadagni in conto capitale a lungo termine / a breve termine saranno decisi guardando il periodo di detenzione dopo la distribuzione.
Non sono richieste distribuzioni minime richieste (RMD).

Inoltre, è possibile fare un NUA solo se le azioni della società di datore di lavoro sono state originariamente acquistate e detenute in un conto differito, come un 401K. Il NUA si applica solo allo stock della società che assume il lavoro, il che significa che il vantaggio non è disponibile per le singole azioni di società non datore di lavoro che si è potuto tenere nel proprio conto. Limitazione di Roth IRA. I Roth IRA non si qualificano per il trattamento con NUA perché non sono soggetti a imposte differite e i conti di intermediazione non sono qualificati in quanto sono comunque soggetti alla tassa sulle plusvalenze.

Perché un NUA può essere migliore di un rollover

Questo non è certamente vero in tutti i casi, ma può funzionare a tuo vantaggio in determinate circostanze. Se il tuo piano 401) k) ha una grande quantità di titoli del datore di lavoro, e ha apprezzato in modo significativo, dovresti valutare i pro e i contro tra fare un NUA e passare il titolo in un IRA insieme alle altre attività di investimento detenute in il piano del datore di lavoro. La considerazione principale è il fatto che l'apprezzamento sul titolo del datore di lavoro rispetto al suo prezzo di acquisto originale sarà soggetto all'imposta sul reddito da capitale a lungo termine, piuttosto che al reddito ordinario. Quindi, prima diamo un'occhiata al beneficio dell'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze a lungo termine. L'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze a lungo termine è inferiore alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito e si applica agli investimenti detenuti per più di un anno. Esistono tre aliquote d'imposta sulle plusvalenze a lungo termine e si basano sulla tua fascia di reddito ordinario come segue:

Se la fascia di reddito ordinaria è pari o inferiore al 15%, il tasso di capital gain a lungo termine è 0.
Se la tua fascia di reddito ordinario è compresa tra il 25% e il 35%, il tuo guadagno in conto capitale a lungo termine è del 15%.
Se la tua fascia di reddito ordinario è al tasso massimo del 39,6%, il tuo guadagno di capitale a lungo termine è del 20%.

In che modo NUA è più vantaggioso del semplice mantenimento dello stock nel piano del datore di lavoro, quindi di un passaggio diretto in un IRA? Tutto dipende dalla tua fascia d'imposta sul reddito ordinario, dalla base dei costi delle tue azioni e dalla tua attuale necessità di denaro. Avvertimento: Se si prende una distribuzione di azioni del datore di lavoro e sale di prezzo oltre il suo valore al momento della distribuzione, il guadagno addizionale sarà tassabile alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito, a meno che la vendita avvenga almeno un anno dopo la distribuzione, è un guadagno a lungo termine.

Quando un NUA funziona meglio di un rollover

Diciamo che sei nella fascia di imposta sul reddito del 15% - il che significa anche che eventuali guadagni di capitale a lungo termine che sosterrai saranno nella fascia di reddito delle plusvalenze a lungo termine dello 0%. Hai $ 100.000 nel 401 (k) di un ex datore di lavoro, $ 20.000 dei quali in azioni del datore di lavoro. Il titolo è stato acquistato ad un costo totale di $ 4,000, il che significa che ora riflettono un guadagno per un totale di $ 16.000. Hai $ 80.000 della 401 (k) - la parte azionaria non-datore di lavoro - ribaltata in un IRA auto-diretto, completamente schermato dalle imposte sul reddito. Ma potresti avere una necessità immediata per almeno parte del denaro 401 (k), così prendi in consegna il titolo del datore di lavoro, o più specificamente, li hai trasferiti su un conto di investimento imponibile dove possono essere liquidati con breve preavviso. Anche se il titolo ha un valore totale di $ 20.000, solo $ 4,000 di esso - la vostra base di costo in azioni - è soggetto all'imposta sul reddito. Dato che sei nella fascia di imposta sul reddito ordinaria del 15%, devi pagare solo $ 600 del trasferimento di $ 20.000 per le tasse ($ 4000 x 15%). Se decidete di vendere il titolo, realizzerete un guadagno di $ 16.000. Ma dal momento che sei nella fascia 0% per guadagni in conto capitale a lungo termine non ci sono responsabilità fiscali dovute sulla vendita del titolo. In questo modo, sei in grado di ottenere un accesso immediato al ricavato dalla vendita di $ 20.000 in azioni del datore di lavoro dal tuo piano 401 (k) per soli $ 600. Questo funziona per essere solo del 3%. Se hai un bisogno immediato di fondi, questo sarebbe un modo molto efficiente sotto il profilo fiscale per accedervi. Al contrario, se si dovesse anche trasferire il titolo del datore di lavoro in un IRA e si desideravano immediatamente $ 20.000 (o parte di esso), la distribuzione dall'IRA sarebbe soggetta al tasso di imposta sul reddito ordinario del 15%. Ciò significa che pagherai $ 3.000 sulla distribuzione, rispetto ai soli $ 600 che utilizzano la NUA.

Quando un NUA non Funziona meglio di un rollover

Un NUA non ha senso se sei in una fascia di tasse più alta e c'è meno di un guadagno sul valore del tuo stock di datore di lavoro. Diciamo che sei nella fascia di imposta sul reddito ordinario del 25%, il che significa che le plusvalenze a lungo termine sono tassate al 15%. Diciamo che il tuo datore di lavoro vale attualmente $ 20.000, ma ha una base di costo di $ 15.000. Se prendi un NUA sul titolo, $ 15.000 saranno tassabili alle aliquote ordinarie, o $ 3.750 ($ 15.000 X 25%). Si vende il titolo, nel qual caso il guadagno di $ 5.000 è soggetto al tasso di guadagni in conto capitale a lungo termine del 15% o ad ulteriori $ 750. La tua responsabilità fiscale totale è di $ 4.500, pari al 22,5% del valore della posizione azionaria di $ 20.000. Questo è un po 'meno del 25% che pagheresti se avessi passato il magazzino in un IRA e successivamente ritirato i soldi. Ma se non hai un bisogno immediato di denaro, e prevedi di essere nella fascia fiscale del 15% nel prossimo futuro, potresti evitare il NUA e fare solo un rollover completo dello stock insieme al tuo altro 401 (k fondi). Strategia:Se il dipendente ha grandi guadagni nelle azioni del datore di lavoro, prendi una somma forfettaria, trasferisci le attività non azionarie dal piano qualificato a un IRA e prendi il capitale azionario del datore di lavoro sotto NUA. Questo trattamento ridurrà le imposte su attività di reddito ordinario e consentirà al dipendente di beneficiare di tassi di capital gain a lungo termine favorevoli sulle azioni apprezzate.

Vale la pena sfruttare l'apprezzamento non realizzato netto?

La considerazione principale quando si esplora NUA è la possibilità per il dipendente di pagare le imposte sul reddito in base allo stock nell'anno di distribuzione. Se il dipendente ha considerevoli guadagni nello stock, NUA può essere una valida opzione per pagare tasse più basse sulla vendita dello stock. Il rinnovo del piano qualificato consente al dipendente di posticipare le imposte a una data successiva, ma a scapito della mancanza dell'opportunità offerta da NUA di avere parte del reddito tassato come guadagni in conto capitale a lungo termine. Senza NUA, l'intero importo sarà tassato sulla distribuzione come reddito ordinario. Ciò che equivale a è un sacco di tasse che non dovevi pagare.